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   情形一

   用餐福利：比如员工食堂、工作餐，属于职工福利费范围，但是无需并入工资薪金来扣缴个税！

   情形二

   话费福利：比如企业统一购买手机、员工报销通讯费，属于职工福利费范围，但是无需并入工资薪金来扣缴个税！

   情形三

   住宿福利：免费提供员工宿舍、企业租房给员工居住，取得企业抬头的租赁费发票，属于职工福利费范围，但是无需并入工资薪金来扣缴个税！

   情形四

   用车福利：员工班车、企业统一租车来方便职工上下班，取得企业抬头的租赁费发票，属于职工福利费范围，但是无需并入工资薪金来扣缴个税！

   情形五

   体检福利：员工体检、企业统一安排职工定期体检，取得企业抬头的体检费发票，属于职工福利费范围，但是无需并入工资薪金来扣缴个税！

   参  考

   1、《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

   2、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。3、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

   疑问

   我企业办公房是租赁的，前几天发生一笔装修费支出，如何做账？能否当年税前扣除？

   答复：

   也要分情况来判断

   情形一

   若是发生的装修费金额不大，也没有改变房屋或者建筑物结构，仅仅是日常的零星修缮，可以一次性计入当期损益，直接当年税前扣除。

   账务处理：

   借：管理费用-维修费  2000元

   贷：银行存款        2000元

   情形二

   若是发生的装修费金额比较大，延长了房屋使用年限，改变了房屋或者建筑物的结构，这样的装修费应当通过分摊的方式，按照按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

   账务处理：

   借：长期待摊费用-房屋维修费  36万元

   贷：银行存款               36万元

   假设剩余租赁期限3年，每年分摊：

   借：管理费用-维修费  12万元

   贷：长期待摊费用-房屋维修费  12万元

   参考一

   《中华人民共和国企业所得税法》第十三条：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

   1. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

   2. 租入固定资产的改建支出；

   3. 固定资产的大修理支出;

   4. 其他应当作为长期待摊费用的支出。

   参考二

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条：企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

   企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

   改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

   第六十九条：企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：1. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;2. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

   企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

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