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你知道企业用于招待和送礼而购买的酒水这块应该如何做账?

2022-09-27 10:46:13

  对于企业来说,购买酒水用于招待和送礼是比较常见的业务了。毕竟企业都需要发展,这些是肯定少不了的。那么财务人员怎么去给企业做账呢?

  一、账务处理

  企业购买酒水用来招待和送礼,会计做账都是计入:销售费用-业务招待费。

  (一)一般企业购买后,即买即用的:

  1、招待用

  借:销售费用-业务招待费

  贷:银行存款

  2、送礼

  借:销售费用-业务招待费

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (二)商贸企业,从库存商品中取用的:

  1、招待用

  借:销售费用-业务招待费

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  2、送礼

  借:销售费用-业务招待费

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  二、税务问题

  (一)增值税

  1、用来招待

  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  因此,购买酒水用来招待,属于个人消费,不得抵扣进项税额,已经抵扣的需要做进项税额转出。

  2、送礼

  购买酒水用来送礼,应该视同销售计缴增值税。

  综上,对于购买酒水用来招待与送礼,虽然会计做账都是计入“销售费用-业务招待费”,但是增值税处理是有差异的,需要特别注意。

  (二)企业所得税

  企业购买酒水用于招待或送礼,在企业所得税方面都是需要视同销售的。

  当然,业务招待费是需要按照税法规定进行纳税调整的,不能全额税前扣除。

  (三)个人所得税

  业务招待,大家在一起吃吃喝喝,也无法量化,所以业务招待可以不交个人所得税。

  但是,如果是用于送礼的话,就涉及到个人所得税,应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

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